2024年10月18日（星期五），马来西亚首相拿督斯里安瓦尔·易卜拉欣公布了2025年财政预算案，即“Belanjawan 2025 ”。这是迄今为止开支最大的预算案，总额高达4,210 亿令吉。预算案涵盖了最低工资调整、服务税的扩大及针对高价值活动的税收优惠等内容。

对于马来西亚企业和人力资源专业人士来说，以下是重点更新：

扩展税收计划

改进销售税和服务税 (SST)制度，旨在进一步推动税制的进度：

• 销售税（Cukai Jualan）：
  • 基本食品仍享有税收豁免。
  • 非必需的进口优质商品将纳入销售税范围。
• 服务税（Cukai Perkhidmatan）：
  • 服务税将扩展至更多商业服务领域。

个人所得税调整

• 自2025年起，超过10万令吉的股息收入将征收 2% 税率。
• 来自雇员公积金局、国民投资机构旗下的股权信托及海外投资获得的股息收入将享有豁免。

调整工资并推出支持计划

政府推出了一系列举措来提升员工和弱势群体的收入，其中包括：

• 自2025年2月1日起，最低工资将从每月1,500令吉提高至1,700令吉。
• 拨款2亿令吉用于实施渐进式工资政策，以推动劳动力市场改革并提高工人收入，计划在2025年全面实施。
• 拨款2.5亿令吉用于推动低阶收入群体（B40）参与人民收入倡议 (IPR) 计划，支持该群体的收入增长。
• 政府已将自愿缴纳公积金计划（i-Saraan）的配套奖励率从年度总缴费的 15% 提高至 20%，每年最高奖励额为 500 令吉，终身奖励上限为 5,000 令吉。

推动高价值增长的税收激励

新的投资激励框架将重点从产品特定激励转移到高价值活动计划将于 2025 年第三季度实施。

主要举措包括： 

• 扩大对电气与电子 (E&E) 行业的激励措施；
• 促进人工智能 (AI)领域的高收入就业机会；
• 缩小区域经济差距；
• 推动符合ESG 原则的投资；
• 支持跨国企业及其本地供应商增强供应链韧性。

扩大家庭、护理人员和老年人的税收减免

政府扩大了税收减免措施，以支持家庭、护理人员和老年人，同时鼓励雇主协助员工承担护理责任。 

主要更新包括： 

• 老年人和家庭护理支持：
  • 父母的体检减免现已涵盖疫苗接种费用。
  • 体育和设备免税范围扩大至父母。
  • 医疗税收减免扩大至祖父母。
  • 儿童保育津贴豁免现已涵盖老年人护理（包括父母和祖父母）。
  • 雇主享有的护理津贴附加扣除项扩大至老年人护理。
• 增加对残疾人士和其家庭的救济：
  • 残障纳税人的减免额增加至7,000令吉。
  • 残疾丈夫或妻子的配偶减免额提高至6,000令吉。
  • 残疾儿童（未婚）的减免额增加至8000令吉。

为支持弹性工作和包容性就业的雇主提供激励措施

政府正在扩大举措，鼓励企业采用灵活的工作安排并挖掘未充分利用的人才库。 

主要措施包括： 

• 第二次机会政策延展： 
  • 此项举措原本是针对小额债务个人，现已扩展至破产企业，为它们提供新的起点。 
• 雇主的税收优惠： 
  • 对于实施灵活工作安排的企业，与能力建设和软件采购相关的成本还可额外减税 50%。 
  • 雇用重返职场女性的雇主可享有为期 12 个月的 50% 额外税收减免。 
  • 为照顾生病或残疾儿女和家人的员工提供高达12 个月带薪护理假的雇主可获得额外 50% 减税。
• 康复中心计划： 
  • 社会保险组织将投资近6亿令吉，在东海岸建立康复中心，提供包括康复治疗在内的全面服务，确保受影响的员工能够顺利重返工作岗位。

公积金缴款及社会保障计划调整

公积金缴费和社会保障计划将迎来多项重大调整，旨在提升退休储蓄水平，并更全面地支持各行业的员工。

主要更新包括： 

• 非公民工人现在必须缴纳公积金 (EPF) ，缴纳率取决于其雇佣合同状态（新的或现有的）。 
• 公积金局正在审查其计划，允许会员将部分储蓄转入直系亲属的公积金账户，促进代际转移方式。 
• 对私人退休计划缴款和递延年金保费支付的个人所得税减免将延长至 2030 年评估年度。 

• 拨款 1 亿令吉，为零工支付 70% 的自雇社会保障计划缴款，以满足 2025 年开始的职业执照续签强制性缴款要求。 

• 家庭主妇公积金（I-Suri） 计划将在政府配对补贴和缴纳人积极缴款下继续实施，以支持非正规工人的退休储蓄。 

加强个人所得税减免

政府宣布了新的所得税减免措施，以减轻财务政负担并鼓励在医疗、教育和住房方面的储蓄。 

主要更新包括： 

• 外国来源收入（FSI）的所得税豁免期已延长至 2036 年 12 月 31 日。
• 对于具有共同支付功能的健康保险和回教保险产品的医疗费用，将享受高达10,000令吉的税收豁免。
• 教育保险和医疗保险保费的税收减免将增加至4000令吉。
• 对于2025年1月1日至2027年12月31日期间签订的住房贷款利息，将享有高达 7,000 令吉的税收减免。

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